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英国税改政府通知原文翻译件

发布时间:2020-10-27 18:35:24

背景

在过渡期结束时,政府将引入一种新模式,对从英国境外进入英国的商品进行增值税处理。这将确保以相同的方式对待来自欧盟和非欧盟国家的商品,并且确保英国企业不会因免增值税进口的竞争而处于不利地位。它还将提高对进口商品征收增值税的效率,并解决海外卖家未能在销售点已经在英国出售的商品上支付正确数量的增值税的问题。

 

该文件紧随2020年7月13日《边境运营模式》的发布,并扩展了涵盖自2021年1月1日起不超过135英镑的货物增值税处理的部分。

本文不涉及北爱尔兰议定书中指定的事项。政府将继续努力解决《北爱尔兰议定书》的影响,包括增值税和消费税。政府致力于在过渡期结束前就北爱尔兰议定书将如何运作提供指导。

 

变更概要

 

对于从英国境外进口的货物,其托运货物的价值不超过135英镑(与关税责任阈值一致),我们将把征收增值税的点从进口点转移到销售点。这意味着这些货物将由英国供应增值税,而不是进口增值税。

 

新的安排还将涉及取消低价值托运减免,这将减轻价值在15英镑或以下的货物托运的进口增值税。

 

他们参与促进销售的在线市场(OMP)将负责收集和核算增值税。

 

对于从海外发送并直接出售给英国消费者而未涉及OMP的商品,将要求海外卖方注册并向HMRC缴纳增值税。

 

企业对企业销售的价值不超过135英镑,也将受新规定的约束。但是,如果商业客户在英国进行了增值税登记,并向卖方提供了有效的增值税登记号,则客户将通过反向收费来核算增值税。

 

该更改不适用于包含消费税货物的托运货物或私人之间的非商业交易。现有规则将继续适用于这些交易。

 

此外,对于海外卖家进行的商品销售(在销售点已经在英国销售商品),我们将把增值税的会计责任从海外卖家转移到促进销售的OMP。

 

海外卖家将继续负责对已经在英国境内并直接出售给英国消费者的增值税进行会计处理,而无需OMP的参与。

 

尽管这些安排将意味着,对于许多价值不超过135英镑的货物,将不再在边境收取任何增值税,但出于非财政目的,仍将需要海关申报。但是,考虑到海关申报单对受影响货物的作用已发生变化,将提供一些便利,包括使用减少的数据集和批量申报单.

 

对于本指南注释中未涵盖的英国增值税注册企业的商品进口,自2021年1月1日起也将发生变化。企业将能够使用延期的增值税会计来对增值税进项税额进账。从世界任何地方进口的商品。这意味着企业将能够根据相同的增值税申报单申报并追回进口增值税,而不必按照正常的增值税追回规则预先支付并在以后追回。

 

该措施分为两部分,它们将在以下情况下改变销售商品时征收增值税的方式:

l 在销售点将商品出售给英国客户,这些客户位于英国境外,并且供应涉及后来将商品进口到英国。

出售给英国客户的商品,这些客户在销售地点位于英国,由海外卖家出售并且OMP促进了销售。

 

销售点位于英国境外的商品

 

这些新安排将适用于向GB客户销售的货物,其托运货值不超过135英镑。这与减免关税的门槛保持一致,从而将对海关程序的影响降至最低。高于该价值的货物将继续受现有海关规则和程序的约束,并且从2021年1月1日起,英国增值税注册企业将能够使用延期的增值税会计来在其增值税申报表上核算进口增值税。

 

对于大多数价值不超过135英镑的托运货物,不是在进口或交付给客户时收取增值税,而是在销售点计算增值税。

 

出于增值税目的,供应将按以下方式处理:

如果OMP不参与促成销售,则卖方将直接向消费者提供供应,这将被视为发生在英国,并应缴纳英国增值税。

如果OMP参与促成销售,则出于增值税的目的,他们将被视为向英国消费者供应产品,这将被视为在英国进行,并相应收取英国增值税。

 

在这两种情况下,用于增值税目的的商品价值将基于其出售给消费者的价格,而不是进口时计算的任何估值。

 

对于在销售点位于海外的商品,无论在哪里建立OMP或销售商品的企业,新的安排都将适用。

这意味着以下类型的企业将必须注册英国增值税(如果尚未注册)并向HMRC缴纳增值税:

任何经营OMP来促进向英国客户销售商品的企业。

直接(不涉及OMP的情况下)向英国客户出售商品的任何企业,这些商品是(a)在销售点在英国境外(b)以不超过135英镑的价值进口到英国的货物。

 

在英国境外建立并向在销售点已经在英国销售商品的英国客户销售商品的企业,应按照现行规则对这些销售支付英国增值税。此类企业应该已经注册了增值税。

 

135英镑的起征点是基于什么

 

确定根据此措施向英国消费者销售的位于英国境外的商品是否要缴纳英国增值税的起点,是要考虑商品的售价是否超过135英镑(不包括增值税)。为此,价值应基于商品的“内在价值”,即等于商品的销售价格,但不包括:

l 运输和保险费用,除非它们已包含在价格中且未在发票上单独注明

l 海关当局从任何相关文件中识别出的任何其他税费

 

重要的是要记住,135英镑的起征点适用于托运货物的价值,而不适用于托运货物中的每个单独物品。

 

为了确定正确的增值税处理方式,您将需要知道是将货物包装并单独发送给客户,还是作为与其他货物一起托运的一部分。

 

如果适用后者,则必须考虑货物的整体价值,如果超过135英镑,则适用正常的增值税和海关规则,这意味着将对进口增值税征税,因此不应在销售点。

 

企业对企业销售

 

价值不超过135英镑的货物托运(在销售点处在英国境外且供应给英国增值税注册的企业)也将受新安排的约束,新安排将如下所述:

 

如果英国增值税注册的企业向OMP或直销商提供其增值税注册号,则增值税的会计责任将转移到英国增值税注册的商业客户,客户将通过反向收费程序对其进行会计处理。因此,在这种情况下,OMP或直接卖方不承担增值税的责任。

 

OMP或直销员必须添加备注,它会发出发票英国商业客户明确,客户需要考虑增值税。在OMP或直销员应当包括在发票上“反向充电”,例如,“反向充电:客户账户增值税HMRC”的参考。

 

增值税注册企业将在其增值税申报表上核算增值税,并且能够按照正常的增值税回收规则,在相同的增值税申报表上将增值税作为进项税额收回。

 

如果商品的收货人未进行增值税登记,或在购买时未向卖方提供其业务的有效英国增值税登记号,则OMP或直接卖方应将货品视为对消费者的生意,而非企业对企业,销售并相应地缴纳增值税。

 

OMP或直接卖方没有义务积极验证客户是否在做生意。他们应将销售视为企业对消费者的销售,除非企业客户提供增值税有效的注册号。

 

非企业销售

 

非营业人员进行的销售不在这些措施的范围之内。这包括从消费者到消费者的礼物和寄售品。可在非业务手册中找到有关某活动是否为增值税的商业指导

 

导入增值税责任和新规则的例外

 

根据新措施,价值不超过135英镑的托运货物仍需要海关申报,并须遵守正常的海关程序和程序。

 

新的安排意味着,对于不超过135英镑的托运货物,将不再收取进口增值税,但以下类型的托运除外,这不在新安排的范围之内:

 

非商业性寄售,例如礼物(价值不超过39英镑的寄售货物的礼物减免仍将保留)

l 托运货物,包括任何需要征收消费税的货物

l 进口增值税会计制度涵盖的泽西岛和根西岛的货物

 

英国边境的义务

 

英国边境的现有财政合规性检查将继续进行,包括检查以确认进口时申报的货物的正确估价。

进口商和代理商要确保声明的完整性和正确性,目前的要求仍然存在。应扩展系统以涵盖欧盟进口,以识别来自发货人的虚假信息,以确保HMRC可以从通常处理的大量报关单中清除明显的异常情况。尤其是,进口商和代理商将需要确保其系统可以识别新安排范围之外的托运货物,从而有责任进口增值税。

 

我们将继续期望总体上对托运估价保持警惕,但对于该政策,我们将更多地关注申报价格在135英镑或以下的范围。系统将需要识别消费税货物和一个私人向其他人发送的货物,这不在新安排的范围之内。

 

合规安排和发票

适用增值税发票的义务。

 

责任人要考虑的增值税将被要求提供与在销售点开增值税专用发票的客户-这一义务将落在无论是卖方(销售不是由促进OMP)或OMP,它是促进销售并因此被视为增值税供应商。

 

适用增值税发票的内容和格式的一般规则,因此发票可以采用纸质或数字形式,并包含在简化发票的现有优惠中-阅读有关记录保存的更多信息。

 

除了在边境进行基于风险的检查之外,HMRC还将像现在一样,在边境以外使用各种数据源来开展广泛的基于风险的合规活动,以识别并解决违规问题。

 

多种货物托运

 

如果将货物与其他货物作为单批货物的一部分发送,并且该批货物的海关价值超过135英镑,则该批货物将不受新措施的约束。

 

不应收取供应增值税,而在边境则要收取进口增值税。如果发生这种情况,并且随后发生供应增值税被错误收取的情况,则OMP或卖方将需要安排妥善处理向客户退还供应增值税的适当款项,然后OMP或卖方按照正常的增值税调整程序通过增值税申报表。

 

2021年1月1日之前的交易

 

新规则将适用于所有在2021年1月1日或之后有增值税供应时间的销售。

 

例如,如果下订单并在2020年12月31日从客户收到付款,则即使在2021年1月1日之后进行派送和交付,新规则也将不适用。因此,对于进口货物,托运货物仍应缴纳进口增值税。 (除非低于15英镑的低值寄售减免额),并且不应收取增值税。对于供应时已在英国的货物,增值税责任将由卖方而非OMP承担。

 

从泽西岛和根西岛进口的商品

 

过渡期结束后,将继续执行从泽西岛和根西岛进口的现有安排。

来自泽西岛和根西岛的货物托收(根据《进口增值税会计方案》收取增值税并支付给HMRC)将不在新措施的范围之内。

 

销售点在英国的商品-海外卖家通过在线市场出售的商品

 

该措施适用于以下情况下具有任何价值的商品:

l 商品归英国以外的卖方所有

l 商品在销售点位于英国

l 卖方通过在线市场将商品出售给英国的客户

l 供应不属于增值税注册业务

 

以下增值税处理将适用。

 

货物将已经从英国以外的国家/地区进口到GB中,并且现有的增值税和关税义务将在进口时适用。

 

英国增值税将在现在的货物销售时到期,但是此处的重大变化是,OMP将被视为供应商,因此有责任对通过其市场促进的销售中的增值税负责。这意味着出于增值税目的,通过OMP经营的卖方将不再向英国的消费者供货。

 

在将货物出售给客户时,海外卖方将被视为向OMP供应货物的零税率。这样,海外卖方将有资格在英国注册增值税,并退还其在进口货物过程中产生的任何进口增值税,但须遵守增值税扣除的一般规则。海外卖方应在其增值税申报表的方框6中显示其供应品的价值(销售价值),但不负责对通过OMP进行的销售申报增值税。

 

OMP责任不适用于在销售点商品在英国的企业对企业的销售。企业接收者将需要提供有效的英国增值税登记号,以证明该供应是企业对企业的销售。如果未提供,则应将销售视为企业对消费者的交易。如果提供了有效的增值税注册号,则供应将从海外OMP卖方(而不是OMP)提供给业务接受者,并且将遵循现有的增值税规则。此交易不会收取任何增值税冲销费用。

OMP必须通知海外的卖家,他们应该考虑增值税具体的销售,其中企业客户提供了一个有效的英国增值税登记号码。在OMP应提供海外的卖家与英国的增值税登记号码。

 

OMP没有义务主动验证客户是否有业务。他们应将销售视为企业对消费者的销售,除非企业客户提供增值税有效的注册号。

 

对于在销售点商品位于英国的OMP以外的非英国卖家进行的销售(如果商品位于销售点),则现有规则保持不变,例如,卖家仍然有责任对所有此类商品进行注册并缴纳增值税销售给英国客户。

 

没有在英国建立的公司没有增值税登记的门槛,因此卖方有义务在英国开始销售或持有待售股票时就注册增值税。

 

涵盖这两方面措施的一般信息

谁应该注册增值税

 

OMP必须为英国增值税注册,以便从2021年1月1日起对其认定的供应进行增值税核算。

如果您直接向英国消费者销售商品(不使用OMP来促进销售),并且商品在销售地点位于英国以外,则还需要注册。从2021年1月1日起,欧盟成员国的远程销售门槛将不再适用。对于在英国境外设立的企业,没有增值税登记最低限额,因此根据这些新措施,如果您有销售增值税的责任,则将需要对任何销售价值进行增值税登记。

 

如果尚未注册,则应注册英国增值税

 

如果您已经注册了英国增值税,则无需再次注册。这些措施没有单独的注册形式,只有针对未确定的应纳税人的标准英国增值税注册。

 

如果您是一家在欧盟成立的公司,并且在2021年1月1日之前向英国消费者销售了远程销售规则所涵盖的产品,那么您可能已经注册了英国增值税,并且可以继续使用您的增值税注册来根据这些新的安排对海外商品实行增值税待遇。

 

什么OMP

 

我们使用OMP一词来描述有助于促进向客户销售商品的任何电子界面(网站或移动应用程序),例如市场,平台,门户或类似网站。以及促进供应,运营商外膜蛋白还可以出售对自己的商品OMP,但如果他们这样做,他们是为增值税视同直销员而不是OMP。

 

如果满足以下所有条件,则企业不会被归类为便利商品供应的OMP:


a)它没有直接或间接地确定进行货源供应的任何条款和条件
b)它没有直接或间接地涉及授权客户付款由
c)其是不是,无论是直接或间接地参与了货物的排序或递送


仅提供以下一项的业务也不会被视为OMP:


a)处理与货物供应有关的付款
b)货物清单或广告
c)将客户重定向或转移到提供货物出售的其他电子接口,而无需任何进一步干预


 

英国客户是什么

是否向“英国客户”出售将取决于最终客户的商品送货地址是否在英国,而与客户的帐单地址无关。

 

OMPs需要什么信息来实施新的安排

 

在这些新安排下,OMP需要确定正确的增值税待遇的关键信息是:

l 交易时货物的位置,例如货物是否在英国境内

如果货物在英国境外,货物的内在价值(不含增值税)是否低于135英镑

l 如果商品在英国境内,则卖方是否为在英国成立的公司

不论是否有任何商业客户都已注册英国增值税-如果客户未为其企业提供有效的英国增值税注册号,则应将销售视为对消费者的销售

l 货物的确切性质,以确定适当的增值税税率(例如标准税率,减税率或零税率)

 

商誉条款

OMP必须保持警惕,以确保他们获得如上所述的准确信息,以应用正确的增值税待遇。这意味着他们将必须进行合理且相称的尽职调查,并在确定正确的增值税待遇时考虑所有可用信息。

 

如果OMP可以证明自己已在力所能及的范围内采取了所有合理措施以确保收取了正确的增值税,则OMP对任何未申报的增值税不承担任何责任。

 

直销商-直接向GB客户而不是通过OMP进行销售的企业

在英国,在销售点商品在英国境外销售商品的价值(每批货物)不超过135英镑的企业,将有责任对这些商品进行注册并缴纳增值税。您可以找到有关在英国销售商品的海外业务的更多信息。

 

保持记录中

OMP和直销商必须将其销售的电子记录保存6年,并应要求以电子方式向HMRC提供记录。

对于外膜蛋白,这包括他们让自己既销售(直接面向消费者)和销售由第三方卖家,他们帮助为OMP,这对于这些新措施目的将被视为销售OMP。

 

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